R.Gazete No: 33247
R.G. Tarihi: 08.05.2026
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)'ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL
TEBLİĞİ
(SIRA NO: 593)
Giriş ve konu
MADDE 1- (1) Kayıtlı ekonominin desteklenmesi, elektronik belge uygulamalarının yaygınlaştırılması, iş süreçlerinin kolaylaştırılması, düzenlenmesi zorunlu olan elektronik belgelerin tahsilat bilgilerini içerecek şekilde bütünleşik olarak düzenlenmesi ile vergiye uyum düzeyinin artırılması amacıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan elektronik belgelerin düzenlenebilmesine ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Dayanak
MADDE 2 -(1) 4/1/1961 tarihli
ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- Mükerrer
242 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasında,
"…
Bu Kanunda ve diğer
vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümler
elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı,
elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara
ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir.
Maliye Bakanlığı;
elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi,
muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması,
düzenlenmesi ve ibraz edilmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları
belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına, düzenlenmesine ve ibraz edilmesine
izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet
de dahil olmak üzere her türlü elektronik
bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının
gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim
esasları Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel
hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi
aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve
esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza
kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir.",
- Mükerrer
257 nci maddesinin birinci fıkrasında,
"Maliye Bakanlığı;
1.
Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit
etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten
tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet,
şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik
yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp
dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve
belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu
Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve
düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,
…
3.
Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro
fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt
ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının
Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması
zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,
4.
Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan
istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları
kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe,
tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler
aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye
veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor
ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya
standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları
itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra
kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine
düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile süresinden sonra verilen
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen
ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda
beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme
yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye,
bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan
işlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların uygulanmasına
ilişkin usul ve esasları belirlemeye,
…
6. Vergi
güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli,
elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz
ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve
işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, … ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları
belirlemeye,
…
Yetkilidir."
hükümleri yer almaktadır.
(2) 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Hazine ve Maliye
Bakanlığının, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu
Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları
belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkili olduğu hükmüne yer
verilmiştir.
Tanımlar ve
kısaltmalar
MADDE 3 -(1) Bu Tebliğde geçen;
a) 213 sayılı
Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi
Usul Kanununu,
b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi
Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında
Kanunu,
c) Bakanlık: Hazine
ve Maliye Bakanlığını,
ç) Başkanlık/GİB:
Gelir İdaresi Başkanlığını,
d) Elektronik Belge
(e-Belge): Şekil hükümlerinden bağımsız olarak 213 sayılı Kanuna göre
düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik
kayıtlar bütününü,
e) Özel Entegratör: 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî
Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)'nde belirtilen elektronik belgelerin oluşturulması,
imzalanması, iletilmesi hususlarında mükelleflere hizmet verme konusunda teknik
yeterliğe sahip ve test ve değerlendirme süreçleri sonunda Başkanlıktan izin
alabilen entegrasyon kuruluşlarını,
f) TÜBİTAK: Türkiye
Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunu,
g) YN ÖKC: YN
ÖKC TSM'leri aracılığıyla sürekli çevrimiçi
çalışabilen, IP tabanlı, oluşturduğu fiş, belge ve mali raporları güvenli
şekilde iletebilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazı,
ğ)
YN ÖKC TSM: YN ÖKC bilgilerinin (üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir,
bakım ve benzeri işlemlere ait) takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş,
belge veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça belirlenen teknik standartlara uygun
olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması, saklanması, işlenmesi,
anlık ve/veya periyodik olarak Başkanlık sistemlerine iletilmesi ile
mükellefler ve ödeme kaydedici cihaz üreticilerine sunulması ve raporlanması,
belgelerin yasal süreler dâhilinde muhafazası ve istendiğinde ibraz edilmesi
ile elektronik ortamda müşteriye iletilmesi hizmetlerini gerçekleştirmek üzere
Başkanlıkça yetkilendirilen Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis
Merkezlerini,
h) YN ÖKC
Üreticisi: YN ÖKC'ler ile YN ÖKC TSM'lerinden sorumlu olan, YN ÖKC'lerin ithali/üretimi,
satışı ve satış sonrası bakım onarım hizmetlerinin yürütülmesi için Hazine ve
Maliye Bakanlığından onay alan firmayı,
ifade eder.
YN ÖKC'lerden e-Belge düzenlenmesine ilişkin usul ve
esaslar
MADDE 4 -(1) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No: 509) kapsamında düzenlenebilen e-Belgelerden Başkanlıkça ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde
yayımlanacak kılavuzlarda belirtilenler, YN ÖKC'lerden düzenlenebilecektir.
(2) YN ÖKC
üreticilerinden, YN ÖKC üzerinden e-Belge düzenlenmesine yönelik olarak
mükelleflere hizmet vermek isteyenlerin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No: 509)'nde yer alan düzenlemeler ve ilgili
kılavuzlarda belirtilen açıklamalar kapsamında Başkanlığa başvuru yapmaları ve
anılan Tebliğ ve ilgili kılavuzlarda belirtilen teknik yeterliliklere sahip
olmaları gerekmektedir. Başkanlık, YN ÖKC'lerden düzenlenecek
belge türü, hizmet verilecek mükelleflerin e-Belge kayıtlı kullanıcısı olup
olmaması gibi hususları dikkate alarak, söz konusu teknik yeterliliklerde
farklı belirlemeler yapmaya yetkilidir.
(3) YN ÖKC'lerden düzenlenen e-Belgelerin YN ÖKC mali
sertifikaları ile elektronik olarak imzalanması iş sahibinin veya namına imzaya
mezun olanların imzası yerine geçer.
(4) e-Belge
düzenleyebilen YN ÖKC'lere ilişkin teknik
incelemeler, Başkanlıkça yayımlanacak kılavuzlar çerçevesinde Başkanlık ve
TÜBİTAK tarafından yapılacaktır.
(5) e-Belge
düzenlenmesine izin verilen YN ÖKC'lerin marka
ve modelleri ile düzenlenebilecek e-Belgelere ilişkin bilgiler ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde
ilan edilecektir.
(6)
Başkanlıktan YN ÖKC üzerinden e-Belge düzenlettirme hizmetine yönelik izin alan
YN ÖKC üreticileri gerek e-Belge uygulamaları kapsamında mükelleflere vermiş
oldukları hizmet, gerekse e-Belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi
ve saklanması ile bunlara ilişkin YN ÖKC ve YN ÖKC TSM sistem ve yazılım
gereksinimleri hususlarında Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)'ne
göre Başkanlıktan izin almış özel entegratörler ile aynı görev ve
sorumluluklara sahiptir.
Yetki
MADDE 5 -(1) Başkanlık, YN ÖKC'ler kullanılarak
e-Belge düzenlenebilmesine ilişkin olarak yapılması gereken başvuru, uyulması
gereken teknik gereklilikler ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları ynokc.gib.gov.tr ve ebelge.gib.gov.tr adreslerinde
yayımlanacak teknik kılavuzlar ile belirlemeye yetkilidir.
Cezai müeyyide
MADDE 6 -(1) Bu Tebliğde ve Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 509)'nde özel entegratörler için belirlenen yükümlülükleri yerine
getirmeyen YN ÖKC üreticileri hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri
uygulanır.
Yürürlük
MADDE 7 -(1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe
girer.
Yürütme
MADDE 8 -(1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
----------o----------
